Steuern

Gewinnsteuer, Verrechnungssteuer, Abzüge und Fristen: die direkten Steuern eines Schweizer Unternehmens.

Wie hoch ist die Mindeststeuer für Kapitalgesellschaften im Kanton St. Gallen?
Für Kapitalgesellschaften gilt im Kanton St. Gallen ab dem fünften Geschäftsjahr nach der Gründung eine einfache Mindeststeuer von Fr. 100.–, wenn die einfachen Gewinn- und Kapitalsteuern zusammen diesen Betrag nicht erreichen.
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Innert welcher Frist sind Steuerrechnungen im Kanton St. Gallen zu bezahlen?
Für Beträge, die mit der Akontozahlungsverfügung oder der Schlussrechnung in Rechnung gestellt werden, gilt im Kanton St. Gallen eine Zahlungsfrist von dreissig Tagen. Bei der Schlussrechnung ist nach Ablauf dieser Frist ein Verzugszins geschuldet, auch wenn ein Einsprache-, Rekurs- oder Beschwerdeverfahren läuft.
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Wie hoch ist die Kapitalsteuer für Unternehmen im Kanton Schaffhausen?
Im Kanton Schaffhausen beträgt die Kapitalsteuer 0.025 Promille des steuerbaren Eigenkapitals. Bei Vereinen, Stiftungen und den übrigen juristischen Personen werden Fr. 100'000.00 als steuerfreier Betrag in Abzug gebracht.
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Wie hoch ist die Kapitalsteuer für Unternehmen im Kanton Solothurn?
Im Kanton Solothurn beträgt die Kapitalsteuer 0,8 Promille des steuerbaren Eigenkapitals. Es gilt jedoch eine Mindeststeuer von 200 Franken bei persönlicher Zugehörigkeit und 100 Franken bei nur wirtschaftlicher Zugehörigkeit. Für bestimmte juristische Personen und bei kleinem Kapital nennt das Gesetz Ausnahmen; zudem wird die Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer angerechnet.
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Wie hoch ist die Gewinnsteuer für Unternehmen im Kanton Solothurn?
Im Kanton Solothurn beträgt die Gewinnsteuer grundsätzlich 4.4% des steuerbaren Reingewinns. Für bestimmte juristische Personen nennt das Gesetz zudem Befreiungen für kleine Gewinne unter genau umschriebenen Voraussetzungen.
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Wie hoch ist die Kapitalsteuer für Unternehmen im Kanton Zug?
Im Kanton Zug beträgt die Kapitalsteuer nach § 75 für Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und Stiftungen mit überwiegend kommerzieller Tätigkeit 0,5 Promille des steuerbaren Eigenkapitals. Für Vereine, Stiftungen, Korporationen, vergleichbare Personengemeinschaften und die übrigen juristischen Personen beträgt sie ebenfalls 0,5 Promille; vom Eigenkapital sind 200 000 Franken steuerfrei.
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Wann werden die Gewinn- und Kapitalsteuern im Kanton Uri fällig?
Die periodisch geschuldeten Gewinn- und Kapitalsteuern werden im Kanton Uri am 1. Oktober des Kalenderjahres fällig, in dem die Steuerperiode endet. Der Regierungsrat kann eine abweichende Regelung treffen. Bezahlt werden müssen die Steuern innerhalb von 30 Tagen nach Fälligkeit.
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Bis zu welchem Betrag kann eine Firma Spenden an gemeinnützige Organisationen abziehen?
Für die direkte Bundessteuer gehören freiwillige Leistungen von Geld und übrigen Vermögenswerten bis zu 20 Prozent des Reingewinns zum geschäftsmässig begründeten Aufwand, wenn sie an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz gehen, die im Hinblick auf ihre öffentlichen oder gemeinnützigen Zwecke von der Steuerpflicht befreit sind.
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Wann wird die Steuer einer aufgelösten GmbH fällig?
Bei einer steuerpflichtigen juristischen Person wird die Steuer in jedem Fall mit der Anmeldung zur Löschung im Handelsregister fällig. Daneben gilt grundsätzlich ein vom EFD bestimmter allgemeiner Fälligkeitstermin; dieser bleibt auch dann unverändert, wenn erst eine provisorische Rechnung vorliegt oder gegen die Veranlagung Einsprache oder Beschwerde erhoben wurde.
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Wann erhält eine Holding oder Firma den Beteiligungsabzug auf Dividenden?
Eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft erhält bei der direkten Bundessteuer eine Ermässigung der Gewinnsteuer, wenn der Nettoertrag aus Beteiligungsrechten vorliegt und mindestens eine der gesetzlichen Beteiligungsschwellen erfüllt ist: mindestens 10 Prozent am Grund- oder Stammkapital, mindestens 10 Prozent am Gewinn und an den Reserven oder Beteiligungsrechte im Verkehrswert von mindestens einer Million Franken.
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Welche Einkünfte aus einer Einzelfirma muss der Inhaber versteuern?
Zu versteuern sind nach Art. 18 DBG grundsätzlich alle Einkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit. Dazu gehören bei einer Einzelfirma insbesondere Einkünfte aus dem Betrieb selbst sowie auch Kapitalgewinne aus Veräusserung, Verwertung oder buchmässiger Aufwertung von Geschäftsvermögen; für land- und forstwirtschaftliche Grundstücke gilt eine besondere Begrenzung.
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Ist die Rückzahlung von Kapitaleinlagereserven für den Aktionär steuerfrei?
Grundsätzlich ja: Die Rückzahlung von Einlagen, Aufgeldern und Zuschüssen (Reserven aus Kapitaleinlagen), die von den Inhabern der Beteiligungsrechte nach dem 31. Dezember 1996 geleistet worden sind, wird bei der direkten Bundessteuer gleich behandelt wie die Rückzahlung von Grund- oder Stammkapital. Für an einer schweizerischen Börse kotierte Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften gelten jedoch besondere Einschränkungen und Ausnahmen.
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Wann darf die Steuerbehörde eine Ermessensveranlagung vornehmen?
Eine Ermessensveranlagung ist zulässig, wenn der Steuerpflichtige trotz Mahnung seine Verfahrenspflichten nicht erfüllt oder wenn sich die Steuerfaktoren mangels zuverlässiger Unterlagen nicht einwandfrei ermitteln lassen. Dabei darf die Veranlagungsbehörde nach pflichtgemässem Ermessen vorgehen und insbesondere Erfahrungszahlen, Vermögensentwicklung und Lebensaufwand berücksichtigen.
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Innert welcher Frist kann man gegen eine Steuerveranlagung Einsprache erheben?
Gegen die Veranlagungsverfügung kann der Steuerpflichtige innert 30 Tagen nach Zustellung bei der Veranlagungsbehörde schriftlich Einsprache erheben. Bei einer Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen ist die Anfechtung nur wegen offensichtlicher Unrichtigkeit möglich; die Einsprache ist zu begründen und muss allfällige Beweismittel nennen.
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Wie hoch ist die Busse bei einer Steuerhinterziehung in der Schweiz?
Für die direkte Bundessteuer beträgt die Busse bei vollendeter Steuerhinterziehung in der Regel das Einfache der hinterzogenen Steuer. Bei leichtem Verschulden kann sie bis auf einen Drittel ermässigt, bei schwerem Verschulden bis auf das Dreifache erhöht werden. Bei einer erstmaligen straflosen Selbstanzeige wird unter bestimmten Voraussetzungen von einer Strafverfolgung abgesehen.
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Welche direkten Steuern erheben die Kantone bei Unternehmen?
Bei Unternehmen erheben die Kantone nach dem Steuerharmonisierungsgesetz eine Gewinn- und eine Kapitalsteuer von den juristischen Personen. Zusätzlich erheben sie eine Quellensteuer von bestimmten natürlichen und juristischen Personen; daneben gehört auch die Grundstückgewinnsteuer zu den vorgeschriebenen direkten Steuern der Kantone.
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Welche Ausschüttungen einer AG oder GmbH unterliegen der Verrechnungssteuer?
Der Verrechnungssteuer auf dem Ertrag beweglichen Kapitalvermögens unterliegen bei einer AG oder GmbH die Gewinnanteile und sonstigen Erträge der von einem Inländer ausgegebenen Aktien bzw. Stammanteile an Gesellschaften mit beschränkter Haftung. Zudem steht die Verlegung des Sitzes einer Aktiengesellschaft oder Gesellschaft mit beschränkter Haftung ins Ausland steuerlich der Liquidation gleich.
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Ab welchem Zinsbetrag wird auf einem Bankkonto Verrechnungssteuer abgezogen?
Für Zinsen von Kundenguthaben gilt eine Ausnahme, wenn der Zinsbetrag für ein Kalenderjahr 200 Franken nicht übersteigt. Daraus folgt: Übersteigt der Zinsbetrag diese Grenze nicht, sind diese Zinsen von der Verrechnungssteuer ausgenommen; für die genaue Anwendung ist insbesondere das Kalenderjahr und gegebenenfalls eine Zusammenrechnung mehrerer Guthaben bei derselben Bank oder Sparkasse zu prüfen.
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Wer ist für die Verrechnungssteuer auf einer Dividende steuerpflichtig: Firma oder Aktionär?
Steuerpflichtig ist grundsätzlich der Schuldner der steuerbaren Leistung. Bei einer Dividende ist damit regelmässig die ausschüttende Gesellschaft gemeint, nicht der Aktionär. Besondere Regeln nennt das Gesetz für bestimmte kollektive Kapitalanlagen; dort können andere Träger steuerpflichtig sein oder eine Depotbank solidarisch haften.
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Muss die Firma die Verrechnungssteuer von der Dividende an den Gesellschafter abziehen?
Ja. Ist die Dividende eine steuerbare Leistung, muss sie bei der Auszahlung, Überweisung, Gutschrift oder Verrechnung um den Steuerbetrag gekürzt werden, und zwar ohne Rücksicht auf die Person des Gläubigers. Abweichende Vereinbarungen sind nichtig.
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Ist ein Verzugszins geschuldet, wenn die Verrechnungssteuer zu spät bezahlt wird?
Ja. Auf Steuerbeträgen, die nach Ablauf der gesetzlichen Fälligkeit ausstehen, ist ohne Mahnung ein Verzugszins geschuldet. Kein Verzugszins ist geschuldet, wenn die materiellen Voraussetzungen für die Erfüllung der Steuerpflicht durch Meldung der steuerbaren Leistung nach den ausdrücklich genannten Bestimmungen erfüllt sind.
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Verliert man die Rückerstattung der Verrechnungssteuer, wenn die Dividende nicht deklariert wird?
Grundsätzlich ja: Wer mit der Verrechnungssteuer belastete Einkünfte oder das entsprechende Vermögen der zuständigen Steuerbehörde entgegen gesetzlicher Vorschrift nicht angibt, verwirkt den Anspruch auf Rückerstattung. Keine Verwirkung tritt nach dem Gesetz ein, wenn die Nichtangabe fahrlässig war und die gesetzlichen Voraussetzungen für eine nachträgliche Berücksichtigung im noch nicht rechtskräftig abgeschlossenen Verfahren erfüllt sind.
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Bei welcher Behörde fordert man die Verrechnungssteuer zurück?
Natürliche Personen reichen den Antrag grundsätzlich bei der Steuerbehörde des Kantons ein, in dem sie am Ende des Kalenderjahres Wohnsitz hatten, in dem die steuerbare Leistung fällig wurde. Juristische Personen, Handelsgesellschaften ohne juristische Persönlichkeit und andere nicht in Absatz 1 genannte Anspruchsberechtigte reichen ihn bei der ESTV ein.
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Wie lange hat man Zeit, die Verrechnungssteuer zurückzufordern?
Der Anspruch auf Rückerstattung erlischt, wenn der Antrag nicht innert drei Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres gestellt wird, in dem die steuerbare Leistung fällig geworden ist. In einem besonderen Fall kann mit der Entrichtung der Steuer eine neue Frist von 60 Tagen beginnen.
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Wie wird der steuerbare Gewinn einer Firma in der Schweiz ermittelt?
Der steuerbare Reingewinn wird nach dem zitierten Gesetz grundsätzlich aus drei Teilen ermittelt: aus dem Saldo der Erfolgsrechnung unter Berücksichtigung des Saldovortrages des Vorjahres, aus bestimmten wieder hinzuzurechnenden ausgeschiedenen Teilen des Geschäftsergebnisses und aus Erträgen, die der Erfolgsrechnung nicht gutgeschrieben wurden. Für juristische Personen ohne Erfolgsrechnung gilt dies sinngemäss.
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Werden geldwerte Leistungen an Gesellschafter zum steuerbaren Gewinn der Firma hinzugerechnet?
Ja, grundsätzlich werden offene und verdeckte Gewinnausschüttungen sowie geschäftsmässig nicht begründete Zuwendungen beim steuerbaren Reingewinn der juristischen Person erfasst. Nach dem zitierten Gesetzestext gehören solche vor der Erfolgsrechnung ausgeschiedenen Teile des Geschäftsergebnisses zum steuerbaren Gewinn.
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Welche Aufwendungen darf eine Firma vom steuerbaren Gewinn abziehen?
Abziehbar ist geschäftsmässig begründeter Aufwand. Dazu gehören nach dem zitierten Gesetzestext insbesondere Steuern, bestimmte Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen, freiwillige Leistungen bis zu 20 Prozent des Reingewinns an genau bezeichnete steuerbefreite Empfänger, bestimmte Preisnachlässe und Rückvergütungen, Weiterbildungskosten des eigenen Personals sowie gewinnabschöpfende Sanktionen ohne Strafzweck. Bestimmte Zahlungen und Sanktionen sind dagegen ausdrücklich nicht abziehbar.
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Kann eine Firma Bussen als Aufwand vom steuerbaren Gewinn abziehen?
Grundsätzlich nein. Nach dem zitierten Gesetz gehören Bussen insbesondere nicht zum geschäftsmässig begründeten Aufwand. Eine besondere Ausnahme nennt die Bestimmung nur für Sanktionen nach Absatz 2 Buchstaben c und d, wenn sie von einer ausländischen Straf- oder Verwaltungsbehörde verhängt wurden und die genannten Voraussetzungen erfüllt sind.
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Unter welchen Voraussetzungen sind Abschreibungen einer Firma steuerlich abzugsfähig?
Steuerlich abzugsfähig sind Abschreibungen nach dem zitierten Bundesrecht, wenn sie geschäftsmässig begründet sind und bei Aktiven buchmässig ausgewiesen werden oder, bei vereinfachter Buchführung nach Artikel 957 Absatz 2 OR, in besonderen Abschreibungstabellen erscheinen. In der Regel sollen sie sich am tatsächlichen Wert der einzelnen Vermögensteile oder an deren voraussichtlicher Gebrauchsdauer orientieren.
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Wie lange kann eine Firma Verluste mit künftigen Gewinnen verrechnen?
Nach dem zitierten Gesetzestext können Verluste vom Reingewinn der Steuerperiode abgezogen werden, wenn sie aus sieben der Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahren stammen und in diesen Jahren noch nicht berücksichtigt werden konnten. Zusätzlich nennt der Text eine besondere Regel für Sanierungen.
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Welche Unternehmensformen müssen die Gewinnsteuer des Bundes bezahlen?
Die Gewinnsteuer des Bundes betrifft nach dem zitierten Gesetz juristische Personen. Dazu zählen insbesondere Kapitalgesellschaften, Genossenschaften, Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen. Bestimmte kollektive Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz sowie ausländische Rechtsformen werden ebenfalls erfasst oder gleichgestellt.
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Wie werden stille Reserven bei der Auflösung einer GmbH besteuert?
Bei der Auflösung einer GmbH werden nach dem zitierten Gesetz die aus nicht versteuertem Gewinn gebildeten stillen Reserven zusammen mit dem Reingewinn des letzten Geschäftsjahres besteuert. Die zitierte Regel betrifft die direkte Bundessteuer und knüpft an die Auflösung einer juristischen Person an.
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Muss ein Selbständiger den Gewinn aus dem Verkauf von Geschäftsvermögen versteuern?
Ja, grundsätzlich gehören bei selbstständiger Erwerbstätigkeit auch Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Geschäftsvermögen zu den steuerbaren Einkünften. Das gilt nach dem zitierten Gesetzestext auch für Verwertung, buchmässige Aufwertung und bestimmte Überführungen ins Privatvermögen oder in ausländische Betriebe oder Betriebsstätten; für land- und forstwirtschaftliche Grundstücke nennt der Text eine besondere Begrenzung.
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Welche Kosten kann ein Selbständigerwerbender bei den Steuern abziehen?
Abziehbar sind bei selbständiger Erwerbstätigkeit die geschäfts- oder berufsmässig begründeten Kosten. Genannt werden insbesondere Abschreibungen und Rückstellungen, verbuchte Verluste auf Geschäftsvermögen, bestimmte Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen für eigenes Personal, Zinsen auf Geschäftsschulden, Weiterbildungskosten des eigenen Personals sowie gewisse Sanktionen ohne Strafzweck. Ausdrücklich nicht abziehbar sind insbesondere Bestechungszahlungen, Aufwendungen für Straftaten, Bussen und Geldstrafen sowie finanzielle Verwaltungssanktionen mit Strafzweck.
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Darf ein Selbständiger mit einfacher Buchhaltung Abschreibungen abziehen?
Ja, geschäftsmässig begründete Abschreibungen von Aktiven sind zulässig, wenn sie bei vereinfachter Buchführung nach Artikel 957 Absatz 2 OR in besonderen Abschreibungstabellen ausgewiesen sind. Massgeblich sind zudem die Regeln zur Berechnung nach tatsächlichem Wert oder nach voraussichtlicher Gebrauchsdauer.
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Welche Unterlagen muss eine Firma der Steuererklärung beilegen?
Eine Firma muss der Steuererklärung grundsätzlich die unterzeichneten Jahresrechnungen der Steuerperiode beilegen, also Bilanzen und Erfolgsrechnungen. Bei vereinfachter Buchführung sind stattdessen Aufstellungen über Einnahmen und Ausgaben, über die Vermögenslage sowie über Privatentnahmen und -einlagen der Steuerperiode beizulegen. Kapitalgesellschaften und Genossenschaften müssen zudem das für die Gewinnsteuer massgebende Eigenkapital am Ende der Steuerperiode oder der Steuerpflicht ausweisen.
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Muss man Verzugszins zahlen, wenn die direkte Bundessteuer zu spät bezahlt wird?
Ja. Wer die direkte Bundessteuer nicht fristgemäss bezahlt, muss auf den ausstehenden Betrag einen Verzugszins zahlen. Eine besondere Regel gilt, wenn bei Eintritt der Fälligkeit aus Gründen, die der Zahlungspflichtige nicht zu vertreten hat, noch keine Steuerrechnung zugestellt war: Dann beginnt die Zinspflicht 30 Tage nach deren Zustellung.
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Haftet der Arbeitgeber für die Quellensteuer, die er nicht abgezogen hat?
Ja. Der Schuldner der steuerbaren Leistung haftet für die Entrichtung der Quellensteuer. Nach dem zitierten Gesetz muss er die geschuldete Steuer bei Fälligkeit von Geldleistungen zurückbehalten oder sie bei anderen Leistungen vom Arbeitnehmer einfordern und periodisch der zuständigen Steuerbehörde abliefern.
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Worauf wird die Kapitalsteuer einer AG oder GmbH berechnet?
Bei einer AG oder GmbH knüpft die Kapitalsteuer an das Eigenkapital an. Das steuerbare Eigenkapital besteht bei Kapitalgesellschaften aus dem einbezahlten Grund- oder Stammkapital, den offenen Reserven und den aus versteuertem Gewinn gebildeten stillen Reserven. Kantone können dafür in bestimmten Fällen eine Steuerermässigung vorsehen.
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Auf welchen Zeitpunkt wird das steuerbare Eigenkapital einer Firma bemessen?
Das steuerbare Eigenkapital bemisst sich nach dem Stand am Ende der Steuerperiode. Als Steuerperiode gilt das Geschäftsjahr. Damit ist grundsätzlich der Bilanzstand am Schluss des Geschäftsjahres massgebend.
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Können KMU für Forschung und Entwicklung einen zusätzlichen Steuerabzug geltend machen?
Ja, grundsätzlich kann ein zusätzlicher Abzug möglich sein: Die Kantone können auf Antrag Forschungs- und Entwicklungsaufwand zum Abzug zulassen, und zwar um höchstens 50 Prozent über den geschäftsmässig begründeten Forschungs- und Entwicklungsaufwand hinaus. Das gilt aber nur im Rahmen der im Gesetz genannten Voraussetzungen und Berechnungsregeln.
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Wie hoch ist die Verrechnungssteuer auf Dividenden in der Schweiz?
Auf Kapitalerträgen beträgt die Verrechnungssteuer 35 Prozent der steuerbaren Leistung. Dividenden fallen grundsätzlich unter Kapitalerträge. Der zitierte Gesetzestext nennt zudem die Möglichkeit, dass der Bundesrat diesen Satz auf ein Jahresende auf 30 Prozent herabsetzen kann, wenn die dort genannten Voraussetzungen erfüllt sind.
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Wann entsteht die Verrechnungssteuerforderung auf einer Dividende?
Bei Kapitalerträgen entsteht die Verrechnungssteuerforderung grundsätzlich im Zeitpunkt, in dem die steuerbare Leistung fällig wird. Für eine Dividende bedeutet das: massgeblich ist grundsätzlich ihre Fälligkeit. Ist der Schuldner aus einem in seiner Person liegenden Grund bei Fälligkeit ausserstande zu leisten, entsteht die Steuerforderung erst später, nämlich bei Zahlbarstellung oder spätestens bei tatsächlicher Erbringung der Leistung.
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Kann eine Tochterfirma eine Dividende an die Holding melden statt Verrechnungssteuer zu zahlen?
Ja, das kann grundsätzlich möglich sein. Das Gesetz erlaubt, die Steuerpflicht durch Meldung der steuerbaren Leistung zu erfüllen, wenn die Steuerentrichtung zu unnötigen Umtrieben oder zu einer offenbaren Härte führen würde. Das Meldeverfahren ist insbesondere bei Dividendenausschüttungen im inländischen und grenzüberschreitenden Konzernverhältnis zuzulassen. Ob der konkrete Fall darunter fällt, muss anhand der vom Bundesrat umschriebenen Fälle geprüft werden.
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Kann eine Schweizer Firma die ihr abgezogene Verrechnungssteuer zurückfordern?
Ja, grundsätzlich kann eine Schweizer Firma die ihr abgezogene Verrechnungssteuer zurückfordern. Für juristische Personen und Handelsgesellschaften ohne juristische Persönlichkeit nennt das Gesetz als Voraussetzung, dass sie bei Fälligkeit der steuerbaren Leistung ihren Sitz im Inland hatten. Für bestimmte weitere Konstellationen enthält die Vorschrift eigene Regeln.
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Verliert eine Firma die Verrechnungssteuer-Rückerstattung, wenn sie den Ertrag nicht verbucht?
Ja, grundsätzlich kann der Rückerstattungsanspruch verwirken. Das gilt laut dem zitierten Gesetz für juristische Personen, Handelsgesellschaften ohne juristische Persönlichkeit und ausländische Unternehmen mit inländischer Betriebsstätte, wenn sie mit Verrechnungssteuer belastete Einkünfte nicht ordnungsgemäss als Ertrag verbuchen. Besondere Ausnahmen können jedoch vorgesehen sein.
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Ab wann kann man die Rückerstattung der Verrechnungssteuer beantragen?
Der Antrag kann grundsätzlich frühestens nach Ablauf des Kalenderjahres gestellt werden, in dem die steuerbare Leistung fällig geworden ist. Bei wichtigen Gründen oder besonderen Härten kann ein Antrag ausnahmsweise vorzeitig gestellt werden; er ist schriftlich bei der zuständigen Behörde einzureichen.
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