MWST

Steuerpflicht, Sätze, Abrechnungen und Vorsteuer: die Schweizer MWST-Regeln, jede mit ihrer datierten offiziellen Quelle.

Wie hoch ist die Einfuhrsteuer auf Waren in die Schweiz?
Die Steuer auf der Einfuhr von Gegenständen beträgt 8,1 Prozent. Auf der Einfuhr von Gegenständen nach Artikel 25 Absatz 2 Buchstaben a und abis beträgt die Steuer 2,6 Prozent.
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Wer übernimmt die MWST-Rechte und -Pflichten bei einer Geschäftsübernahme?
Wer ein Unternehmen übernimmt, tritt in die steuerlichen Rechte und Pflichten des Rechtsvorgängers oder der Rechtsvorgängerin ein. Bei einer Geschäftsübernahme gehen die Mehrwertsteuer-Rechte und -Pflichten damit auf die übernehmende Person oder Einheit über.
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Darf ein früherer MWST-Fehler in der nächsten ordentlichen Abrechnung korrigiert werden?
Nein. Die Mehrwertsteuerverordnung bestimmt, dass die Korrektur von Mängeln in zurückliegenden Abrechnungen getrennt von den ordentlichen Abrechnungen erfolgen muss. Ein früherer Fehler ist daher nicht in der nächsten ordentlichen Abrechnung zu berichtigen, sondern separat zu korrigieren.
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Welche Unternehmen dürfen die Saldosteuersatzmethode nicht anwenden?
Die Saldosteuersatzmethode kann nicht gewählt werden von steuerpflichtigen Personen, die nach der Pauschalsteuersatzmethode abrechnen können, das Verlagerungsverfahren, die Gruppenbesteuerung oder bestimmte besondere Konstellationen anwenden oder erfüllen. Für die Prüfung sind die im Inland gegen Entgelt erbrachten steuerbaren Leistungen zu berücksichtigen.
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Muss sich ein neu gegründetes Unternehmen sofort für die MWST anmelden?
Nicht in jedem Fall. Unternehmen mit Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland, die ihre Tätigkeit aufnehmen, sind von der Steuerpflicht befreit, wenn nach den Umständen anzunehmen ist, dass innerhalb der folgenden zwölf Monate die Umsatzgrenze aus Leistungen im In- und Ausland nicht erreicht wird. Ist das anfangs noch nicht beurteilbar, muss spätestens nach drei Monaten erneut beurteilt werden.
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Wie und innert welcher Frist kann man gegen einen MWST-Entscheid Einsprache erheben?
Verfügungen der Eidgenössischen Steuerverwaltung können innert 30 Tagen nach der Eröffnung mit Einsprache angefochten werden. Die Einsprache ist schriftlich bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung einzureichen und muss Antrag, Begründung mit Angabe der Beweismittel sowie die Unterschrift enthalten; eine Vertretung hat sich durch schriftliche Vollmacht auszuweisen.
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Wie lange müssen Geschäftsbücher und Belege für die MWST aufbewahrt werden?
Die steuerpflichtige Person hat ihre Geschäftsbücher, Belege, Geschäftspapiere und sonstigen Aufzeichnungen ordnungsgemäss bis zum Eintritt der absoluten Verjährung der Steuerforderung aufzubewahren. Für Geschäftsunterlagen im Zusammenhang mit der Berechnung der Einlageentsteuerung und des Eigenverbrauchs von unbeweglichen Gegenständen gilt eine Aufbewahrung während 20 Jahren. Artikel 958f des Obligationenrechts bleibt vorbehalten.
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Wie meldet ein nicht registriertes Unternehmen die Bezugsteuer bei der ESTV?
Wer einzig aufgrund der Bezugsteuer steuerpflichtig wird, hat sich innert 60 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahres, für das die Steuerpflicht besteht, schriftlich bei der Eidgenössischen Steuerverwaltung anzumelden und gleichzeitig die bezogenen Leistungen zu deklarieren.
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Bis wann muss man sich nach der MWST-Anmeldung für die Saldosteuersatzmethode entscheiden?
Neu ins Register der steuerpflichtigen Personen eingetragene Personen müssen der Eidgenössischen Steuerverwaltung innert 60 Tagen nach Zustellung der Mehrwertsteuernummer schriftlich melden, dass sie sich der Saldosteuersatzmethode unterstellen wollen. Erfolgt keine Meldung innert dieser Frist, muss die steuerpflichtige Person grundsätzlich mindestens drei Jahre nach der effektiven Abrechnungsmethode abrechnen, bevor sie zur Saldosteuersatzmethode wechseln kann.
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Für welche Waren und Leistungen gilt der reduzierte MWST-Satz?
Der reduzierte Steuersatz von 2,6 Prozent gilt für bestimmte Lieferungen und Leistungen. Dazu zählen insbesondere Wasser in Leitungen, Lebensmittel nach dem Lebensmittelgesetz vom 20. Juni 2014 ohne alkoholische Getränke, verschiedene landwirtschaftliche Vorleistungen, Medikamente, bestimmte Druckerzeugnisse sowie elektronische Zeitungen, Zeitschriften und Bücher ohne Reklamecharakter. Auch einzelne Dienstleistungen und bestimmte Leistungen im Landwirtschaftsbereich fallen darunter. Für gastgewerbliche Leistungen gilt dagegen grundsätzlich der Normalsatz.
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Darf ein Verein die MWST nach der Pauschalsteuersatzmethode abrechnen?
Ja. Vereine nach den Artikeln 60–79 des Zivilgesetzbuchs (ZGB) werden in den Grundsätzen zur Pauschalsteuersatzmethode ausdrücklich genannt. Für die Anwendung bestehen keine betragsmässigen Grenzen. Wer so abrechnet, kann jedoch für bestimmte Leistungen nicht optieren; wird die Steuer trotzdem in Rechnung gestellt, ist die ausgewiesene Steuer grundsätzlich der ESTV abzuliefern.
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Braucht ein ausländisches Unternehmen einen MWST-Steuervertreter in der Schweiz?
Grundsätzlich ja: Steuerpflichtige Personen ohne Wohn- oder Geschäftssitz im Inland müssen für ihre Verfahrenspflichten eine Vertretung mit Wohn- oder Geschäftssitz in der Schweiz bestimmen. Die ESTV kann darauf verzichten, wenn die Erfüllung der Verfahrenspflichten und der rasche Vollzug dieses Gesetzes auf andere Weise gewährleistet sind; vorbehalten bleiben spezialgesetzliche Bestimmungen.
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Wie korrigiert man eine Rechnung mit falsch ausgewiesener MWST?
Eine nachträgliche Korrektur ist innerhalb des handelsrechtlich Zulässigen möglich: durch ein empfangsbedürftiges Dokument, das auf die ursprüngliche Rechnung verweist und diese widerruft. Ohne Korrektur schuldet, wer eine Steuer unberechtigt oder zu hoch ausweist, grundsätzlich die ausgewiesene Steuer; eine Ausnahme besteht, wenn glaubhaft gemacht wird, dass dem Bund kein Steuerausfall entstanden ist.
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In welchen Fällen kann die ESTV einen MWST-Erlass gewähren?
Die ESTV kann rechtskräftig festgesetzte MWST ganz oder teilweise erlassen, wenn einer der gesetzlich genannten Fälle erfüllt ist: bei nicht in Rechnung gestellter und nicht eingezogener Steuer aus entschuldbarem Grund unter zusätzlichen Voraussetzungen, bei bloss formellen Fehlern oder Abwicklungsfehlern ohne Steuerausfall für den Bund sowie bei zu hoher Ermessenseinschätzung nach entschuldbarer Pflichtverletzung. Auch im gerichtlichen Nachlassverfahren kann sie einem Erlass zustimmen.
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Wie wird eine Rechnung in Euro für die MWST in Franken umgerechnet?
Für die Berechnung der geschuldeten MWST ist ein in Euro ausgestelltes Entgelt im Zeitpunkt der Entstehung der Steuerforderung in Landeswährung umzurechnen. Verwendet werden kann der von der ESTV veröffentlichte Monatsmittelkurs oder der Tageskurs für den Verkauf von Devisen; das gewählte Vorgehen ist während mindestens einer Steuerperiode beizubehalten.
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Wie wird die Bezugsteuer mit der Saldosteuersatzmethode abgerechnet?
Wer nach der Saldosteuersatzmethode abrechnet und Leistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland nach den Artikeln 45–49 MWSTG bezieht, muss die Bezugsteuer halbjährlich zum entsprechenden gesetzlichen Steuersatz entrichten.
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Auf welchem Wert wird die Einfuhrsteuer berechnet, inklusive Transportkosten?
Die Einfuhrsteuer wird je nach Fall grundsätzlich auf dem Entgelt berechnet; in den übrigen Fällen auf dem Marktwert. Zur Bemessungsgrundlage gehören, soweit nicht bereits enthalten, auch geschuldete Steuern, Zölle und sonstige Abgaben ausser der Mehrwertsteuer sowie die Kosten für Befördern oder Versenden und alle damit zusammenhängenden Leistungen bis zum Bestimmungsort im Inland.
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Bis wann muss ein ausländisches Unternehmen die MWST-Vergütung beantragen?
Die Vergütungsperiode entspricht dem Kalenderjahr. Der Antrag auf Vergütung ist innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf des Kalenderjahrs zu stellen, in dem die Leistung in Rechnung gestellt wurde. Wird der Leistungserbringer oder die Leistungserbringerin steuerpflichtig, endet die Vergütungsperiode in diesem Zeitpunkt; der Antrag für diese Periode ist dann zusammen mit der ersten Mehrwertsteuerabrechnung einzureichen.
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Innert welcher Frist muss man sich nach Geschäftsaufgabe bei der MWST abmelden?
Nach Ende der Steuerpflicht wegen Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit ist die schriftliche Abmeldung bei der ESTV innert 30 Tagen vorzunehmen, spätestens aber mit dem Abschluss des Liquidationsverfahrens.
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Kann man sich von der MWST abmelden, wenn der Umsatz unter die Grenze fällt?
Ja, wenn der massgebende Umsatz unter der einschlägigen Umsatzgrenze liegt und zu erwarten ist, dass er auch in der folgenden Steuerperiode nicht mehr erreicht wird. Dann muss sich die steuerpflichtige Person abmelden; möglich ist die Abmeldung aber frühestens auf das Ende der Steuerperiode, in der der massgebende Umsatz nicht erreicht worden ist.
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Wann endet die MWST-Pflicht bei Geschäftsaufgabe oder Liquidation?
Bei Unternehmen mit Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland endet die MWST-Pflicht mit der Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit. Bei Vermögensliquidation endet sie erst mit Abschluss des Liquidationsverfahrens. Sinkt der massgebende Umsatz unter die gesetzliche Grenze und wird sie voraussichtlich auch in der folgenden Steuerperiode nicht mehr erreicht, muss zudem eine Abmeldung erfolgen; diese ist frühestens auf das Ende der betreffenden Steuerperiode möglich.
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Können mehrere Gesellschaften eines Konzerns als eine MWST-Gruppe abrechnen?
Ja, das kann möglich sein: Rechtsträger mit Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte in der Schweiz, die unter einheitlicher Leitung eines Rechtsträgers miteinander verbunden sind, können sich auf Antrag zu einem einzigen Steuersubjekt als Mehrwertsteuergruppe zusammenschliessen. Der Zusammenschluss ist auf den Beginn jeder Steuerperiode wählbar; die Beendigung ist jeweils auf das Ende einer Steuerperiode möglich.
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Darf man MWST auf der Rechnung ausweisen, ohne im MWST-Register eingetragen zu sein?
Nein. Wer nicht im Register der steuerpflichtigen Personen eingetragen ist, darf in Rechnungen nicht auf die Steuer hinweisen. Wird trotzdem eine Steuer ausgewiesen, kann die ausgewiesene Steuer geschuldet sein, ausser es erfolgt eine zulässige Korrektur oder es wird glaubhaft gemacht, dass dem Bund kein Steuerausfall entstanden ist.
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Wann ist ein fiktiver Vorsteuerabzug auf ohne MWST gekauften Occasionen möglich?
Ein fiktiver Vorsteuerabzug ist möglich, wenn eine steuerpflichtige Person im Rahmen ihrer zum Vorsteuerabzug berechtigenden unternehmerischen Tätigkeit einen individualisierbaren beweglichen Gegenstand bezieht und ihr dabei keine Mehrwertsteuer offen überwälzt wird. Ausgeschlossen ist der Abzug für Gegenstände, die der Margenbesteuerung unterliegen.
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Kann man die Vorsteuer auf vor der MWST-Anmeldung gekauften Gütern nachträglich abziehen?
Ja, ein nachträglicher Vorsteuerabzug ist möglich, wenn die Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs erst später eintreten. Der Abzug kann dann in der Abrechnungsperiode vorgenommen werden, in der diese Voraussetzungen eingetreten sind. Wurde der Gegenstand vorher bereits gebraucht, ist der Abzug jedoch auf den Zeitwert beschränkt.
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Bis wann muss die MWST für eine Abrechnungsperiode bezahlt werden?
Die MWST für eine Abrechnungsperiode ist innert 60 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode zu begleichen. Diese Frist gilt unabhängig davon, welche Abrechnungsperiode gewählt wurde.
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Wird bei verspäteter MWST-Zahlung ein Verzugszins geschuldet?
Ja. Bei verspäteter Zahlung wird ohne Mahnung ein Verzugszins geschuldet. Das gilt auch beim provisorischen Steuerbezug bei der jährlichen Abrechnung, wenn Raten nach Ablauf der Frist oder nicht vollständig bezahlt werden. Eine ausdrücklich genannte Ausnahme betrifft bestimmte Nachbelastungen wegen eines Fehlers ohne Steuerausfall beim Bund.
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Kann man bei Zahlungsschwierigkeiten eine Ratenzahlung der MWST beantragen?
Ja, eine Ratenzahlung kann grundsätzlich vereinbart werden, wenn die Zahlung der Steuer, Zinsen und Kosten innert der vorgeschriebenen Frist für die zahlungspflichtige Person mit einer erheblichen Härte verbunden ist. Die ESTV kann dafür auch eine angemessene Sicherheitsleistung verlangen.
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Wie läuft eine MWST-Kontrolle der ESTV im Unternehmen ab?
Die ESTV kann zur Abklärung des Sachverhalts bei steuerpflichtigen Personen eine Kontrolle durchführen. Dazu muss Zugang zur Buchhaltung und zu den dazugehörigen Belegen gewährt werden; als Kontrolle gilt auch das Einfordern und Prüfen umfassender Unterlagen. Grundsätzlich ist die Kontrolle schriftlich anzukündigen, in begründeten Fällen kann die Ankündigung ausnahmsweise entfallen.
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Wie werden Leistungen an Mitarbeitende wie das Geschäftsauto bei der MWST behandelt?
Bei Leistungen an das Personal kommt es nach dem zitierten Verordnungstext vor allem darauf an, ob die Leistung entgeltlich ist und ob sie im Lohnausweis zu deklarieren ist. Ist sie dort zu deklarieren, gilt sie als entgeltlich erbracht; die Steuer bemisst sich dann nach dem für die direkten Steuern massgebenden Betrag. Nicht zu deklarierende Leistungen gelten als nicht entgeltlich erbracht; zudem wird ein unternehmerischer Grund vermutet.
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Wann entsteht die Bezugsteuerschuld?
Die Bezugsteuerschuld entsteht grundsätzlich mit der Zahlung des Entgelts für die Leistung. Für steuerpflichtige Personen nach Artikel 45 Absatz 2 Buchstabe a, die nach vereinbarten Entgelten abrechnen, entsteht sie im Zeitpunkt des Empfangs der Rechnung; bei Leistungen ohne Rechnungsstellung entsteht sie mit der Zahlung des Entgelts.
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In welcher Periode wird die Bezugsteuer abgerechnet?
Die Abrechnungsperiode der Bezugsteuer richtet sich nach der Art der steuerpflichtigen Person: Für Personen nach Artikel 45 Absatz 2 Buchstabe a gelten die gleichen Steuer- und Abrechnungsperioden wie für die Inlandsteuer. Für Personen nach Artikel 45 Absatz 2 Buchstabe b gilt als Steuer- und Abrechnungsperiode das Kalenderjahr.
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Wer schuldet die Einfuhrsteuer bei der Einfuhr von Waren in die Schweiz?
Die Einfuhrsteuer schuldet grundsätzlich, wer nach Artikel 70 Absätze 2 und 3 ZG Zollschuldner oder Zollschuldnerin ist. Für Personen, die gewerbsmässig Zollanmeldungen ausstellen, ist die Solidarhaftung unter den im Gesetz genannten Voraussetzungen aufgehoben.
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Kann man die Einfuhrsteuer bei Wiederausfuhr der Ware zurückfordern?
Ja, eine Rückerstattung der bei der Einfuhr erhobenen Steuer ist auf Antrag möglich, aber nur unter den im Gesetz genannten Voraussetzungen. Entscheidend sind insbesondere der fehlende Vorsteuerabzug, die Art der Wiederausfuhr, die Frist, der Identitätsnachweis und die richtige Antragstellung beim Ausfuhrverfahren.
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Kann ein ausländisches Unternehmen die bezahlte Schweizer MWST zurückfordern?
Ja, grundsätzlich kann ein ausländisches Unternehmen eine Vergütung beantragen, wenn es die in der Verordnung genannten Voraussetzungen erfüllt. Entscheidend sind insbesondere Sitz oder Betriebsstätte im Ausland, fehlende Steuerpflicht im Inland, grundsätzlich keine Leistungen im Inland, der Nachweis der Unternehmereigenschaft und das verlangte Gegenrecht des ausländischen Staates.
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Ist die Vermietung einer Ferienwohnung an Gäste mehrwertsteuerpflichtig?
Ja, die Vermietung einer Ferienwohnung an Gäste kann mehrwertsteuerpflichtig sein. Zwar ist die Überlassung von Grundstücken und Grundstücksteilen zum Gebrauch oder zur Nutzung grundsätzlich von der Steuer ausgenommen. Steuerbar ist jedoch ausdrücklich die Vermietung von Wohn- und Schlafräumen zur Beherbergung von Gästen.
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Wem wird eine Leistung für die Schweizer MWST zugerechnet?
Für die MWST gilt eine Leistung grundsätzlich als von der Person erbracht, die nach aussen als Leistungserbringerin auftritt. Handelt jemand im Namen und für Rechnung einer anderen Person, wird die Leistung der vertretenen Person zugerechnet, aber nur unter den in Art. 20 Abs. 2 genannten Voraussetzungen.
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Unter welchen Voraussetzungen darf ein Unternehmen Vorsteuer nach Art. 28 MWSTG abziehen?
Nach Art. 28 MWSTG kann die steuerpflichtige Person Vorsteuer im Rahmen ihrer unternehmerischen Tätigkeit abziehen, unter Vorbehalt der Artikel 29 und 33. Erfasst sind die in Rechnung gestellte Inlandsteuer, die deklarierte Bezugsteuer sowie bestimmte Einfuhrsteuern. Der Abzug nach Absatz 1 ist zulässig, wenn die steuerpflichtige Person nachweist, dass sie die Vorsteuer bezahlt hat.
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Welche Grundregel und welche ausdrücklich steuerbaren Ausnahmen nennt Art. 21 MWSTG für ausgenommene Leistungen?
Art. 21 MWSTG nennt als Grundregel: Eine von der Steuer ausgenommene Leistung ist nicht steuerbar, wenn für ihre Versteuerung nicht nach Artikel 22 optiert wird. Der Artikel nennt daneben ausdrücklich steuerbare Ausnahmen innerhalb einzelner Ausnahmetatbestände, etwa bei bestimmten Lieferungen im Gesundheitsbereich, einzelnen Finanzumsätzen und bestimmten Immobilienvermietungen; weitere ausgenommene Leistungen sind im Artikel selbst aufgezählt und müssen im Volltext geprüft werden.
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Welche Steuerperiode gilt nach Art. 34 MWSTG für die MWST-Abrechnung?
Nach Art. 34 MWSTG wird die Steuer je Steuerperiode erhoben. Als Steuerperiode gilt das Kalenderjahr. Auf Antrag gestattet die ESTV der steuerpflichtigen Person, stattdessen das Geschäftsjahr als Steuerperiode heranzuziehen.
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Welche Leistungen sind nach Art. 23 MWSTG von der Schweizer MWST befreit?
Art. 23 MWSTG befreit bestimmte grenzüberschreitende Lieferungen und Dienstleistungen von der Steuer. Dazu gehören insbesondere direkte Ausfuhren, bestimmte Nutzungsüberlassungen mit überwiegender Nutzung im Ausland, einzelne Zoll- und Logistikfälle, bestimmte Leistungen im Luftverkehr, Vermittlungs- und Reisebüroleistungen mit Auslandsbezug, bestimmte Goldumsätze sowie Plattformfälle. Weitere Einzelheiten und Qualifikationen stehen im vollständigen Artikel.
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Welche Leistungen unterliegen grundsätzlich der Schweizer MWST?
Grundsätzlich unterliegen der Inlandsteuer die im Inland durch steuerpflichtige Personen gegen Entgelt erbrachten Leistungen. Sie sind steuerbar, soweit das MWSTG keine Ausnahme vorsieht. Bestimmte Mittelflüsse gelten mangels Leistung namentlich nicht als Entgelt und fallen deshalb nicht unter diesen Grundsatz.
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Wann haften Personen solidarisch für MWST-Schulden in der Schweiz?
Solidarische Mithaftung für MWST-Schulden besteht nach Art. 15 MWSTG in bestimmten gesetzlich geregelten Fällen neben der steuerpflichtigen Person, etwa bei bestimmten Gesellschaftsformen, innerhalb einer Mehrwertsteuergruppe, bei Unternehmensübertragung sowie in besonderen Liquidations-, Wegzugs- und Sicherheitsfällen. Daneben nennt die Bestimmung auch subsidiäre Haftung in einzelnen Konstellationen.
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Wie funktioniert die MWST-Abrechnung nach Saldosteuersätzen oder Pauschalsteuersätzen gemäss Art. 37 MWSTG?
Gemäss Art. 37 MWSTG kann eine steuerpflichtige Person unter bestimmten Voraussetzungen nach der Saldosteuersatzmethode abrechnen: bei jährlich nicht mehr als 5 024 000 Franken Umsatz aus steuerbaren Leistungen und nicht mehr als 108 000 Franken Steuern, berechnet nach dem für sie massgebenden Saldosteuersatz. Gemeinwesen und verwandte Einrichtungen sowie Vereine und Stiftungen können nach der Pauschalsteuersatzmethode abrechnen; die Einzelheiten regelt der Bundesrat.
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Wo liegt der Ort der Dienstleistung für die Schweizer MWST?
Grundsätzlich liegt der Ort der Dienstleistung dort, wo der Empfänger oder die Empfängerin den Sitz der wirtschaftlichen Tätigkeit oder die Betriebsstätte hat, für welche die Dienstleistung erbracht wird; fehlt ein solcher Ort, ist Wohnort oder üblicher Aufenthalt massgebend. Für bestimmte Dienstleistungen gelten besondere Ausnahmen nach Art. 8 Abs. 2 MWSTG.
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Welche Voraussetzungen gelten für den Verzicht auf die Befreiung von der MWST-Pflicht und wie lange muss er gelten?
Ein Verzicht ist nur für Personen möglich, die ein Unternehmen betreiben und nach Artikel 10 Absatz 2 oder 12 Absatz 3 von der Steuerpflicht befreit sind. Der Verzicht muss mindestens während einer Steuerperiode gelten. Vor einer Umsetzung sollte geprüft werden, ob die eigene Befreiung genau auf diesen Bestimmungen beruht.
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Wann kann ein Unternehmen ausgenommene Leistungen freiwillig der MWST unterstellen?
Ein Unternehmen kann grundsätzlich jede von der Steuer ausgenommene Leistung freiwillig versteuern, indem es die Steuer offen ausweist oder die Leistung in der Abrechnung deklariert. Das gilt nur unter Vorbehalt der gesetzlichen Ausschlüsse: Für bestimmte Leistungen ist die Option ausgeschlossen, und bei Leistungen nach Artikel 21 Absatz 2 Ziffern 20 und 21 zusätzlich dann, wenn der Gegenstand vom Empfänger oder von der Empfängerin ausschliesslich für Wohnzwecke genutzt wird oder genutzt werden soll.
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Wie wird eine nachträgliche Änderung der Umsatzsteuerschuld oder des Vorsteuerabzugs nach Art. 41 MWSTG behandelt?
Nach Art. 41 MWSTG ist bei einer späteren Korrektur des bezahlten oder vereinbarten Entgelts die Umsatzsteuerschuld anzupassen. Massgeblich ist der Zeitpunkt, in dem die Korrektur verbucht oder das korrigierte Entgelt vereinnahmt wird. Wird das von der steuerpflichtigen Person aufgewendete Entgelt korrigiert, ist der Vorsteuerabzug anzupassen, und zwar im Zeitpunkt, in dem die Korrektur verbucht oder das korrigierte Entgelt bezahlt wird.
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Wie wird ein Geschäft mit mehreren Leistungen für die Schweizer MWST behandelt?
Nach Art. 19 MWSTG werden voneinander unabhängige Leistungen grundsätzlich selbstständig behandelt. Unter bestimmten Voraussetzungen kann eine Kombination einheitlich nach der überwiegenden Leistung behandelt werden. Wirtschaftlich eng zusammengehörende, unteilbare Leistungen gelten als ein einheitlicher wirtschaftlicher Vorgang; Nebenleistungen folgen der Hauptleistung.
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Was ist die effektive Abrechnungsmethode nach Art. 36 MWSTG?
Nach Art. 36 MWSTG ist grundsätzlich nach der effektiven Abrechnungsmethode abzurechnen. Dabei ergibt sich die Steuerforderung aus der Differenz zwischen der geschuldeten Inlandsteuer, der Bezugsteuer (Art. 45) sowie der im Verlagerungsverfahren deklarierten Einfuhrsteuer (Art. 63) und dem Vorsteuerguthaben der entsprechenden Abrechnungsperiode.
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Wie hoch ist die Einfuhrsteuer auf Waren in die Schweiz?

Wer übernimmt die MWST-Rechte und -Pflichten bei einer Geschäftsübernahme?

Darf ein früherer MWST-Fehler in der nächsten ordentlichen Abrechnung korrigiert werden?

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Kann man die Einfuhrsteuer bei Wiederausfuhr der Ware zurückfordern?

Kann ein ausländisches Unternehmen die bezahlte Schweizer MWST zurückfordern?

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Welche Voraussetzungen gelten für den Verzicht auf die Befreiung von der MWST-Pflicht und wie lange muss er gelten?

Wann kann ein Unternehmen ausgenommene Leistungen freiwillig der MWST unterstellen?

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