Sind Kurse und Weiterbildungen in der Schweiz mehrwertsteuerpflichtig?
Kurse und Weiterbildungen sind im Bereich der Erziehung und Bildung von der Mehrwertsteuer ausgenommen. Dazu zählen Unterricht, Ausbildung, Weiterbildung und berufliche Umschulung; auch Kurse, Vorträge und andere Veranstaltungen wissenschaftlicher oder bildender Art sind ausgenommen. Wird für die Versteuerung nicht optiert, ist die ausgenommene Leistung nicht steuerbar.
Das Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer ordnet Leistungen im Bereich der Erziehung und Bildung den von der Steuer ausgenommenen Leistungen zu. Dazu gehören die Leistungen des Unterrichts, der Ausbildung, der Weiterbildung und der beruflichen Umschulung. Ebenfalls von der Steuer ausgenommen sind Kurse, Vorträge und andere Veranstaltungen wissenschaftlicher oder bildender Art. Im selben Bereich sind auch Prüfungen ausgenommen. Für die Einordnung ist deshalb zu prüfen, ob das konkrete Angebot inhaltlich als Unterricht, Ausbildung, Weiterbildung, berufliche Umschulung oder als wissenschaftliche oder bildende Veranstaltung erbracht wird.[1]
Für von der Steuer ausgenommene Leistungen gilt: Wird für deren Versteuerung nicht nach Artikel 22 optiert, ist die Leistung nicht steuerbar. Im Bildungsbereich nennt das Gesetz zudem weitere ausgenommene Leistungen, etwa Organisationsdienstleistungen samt damit zusammenhängenden Nebenleistungen, wenn sie an eine Einrichtung erbracht werden, die selbst ausgenommene Bildungsleistungen erbringt, oder an Dienststellen von Bund, Kantonen und Gemeinden, die solche Bildungsleistungen entgeltlich oder unentgeltlich erbringen. Bei Referententätigkeiten für Kurse, Vorträge und andere Veranstaltungen wissenschaftlicher oder bildender Art ist die Tätigkeit von der Steuer ausgenommen, unabhängig davon, ob das Honorar der unterrichtenden Person oder ihrem Arbeitgeber ausgerichtet wird.[1]
Diese Antwort fasst den zitierten Gesetzestext zusammen, wie er auf Fedlex veröffentlicht ist. Prüfen Sie vor jedem Handeln die aktuell in Kraft stehende Fassung der massgebenden Bestimmung und jede spätere Änderung.[1]