La locazione di locali commerciali è soggetta all'IVA?
In linea di principio, la messa a disposizione per l’uso o il godimento di fondi e parti di fondi è esclusa dall’imposta. Quindi la locazione di locali commerciali non è imponibile, salvo opzione per l’imposizione secondo l’articolo 22 o salvo che ricada in una delle eccezioni espressamente imponibili previste dalla legge.
La LIVA prevede che una prestazione esclusa dall’imposta non è imponibile se non si è optato per la sua imposizione secondo l’articolo 22. Tra le prestazioni escluse figura la «messa a disposizione per l’uso o il godimento di fondi e parti di fondi». Su questa base, la locazione di locali commerciali rientra di regola nell’esclusione dall’imposta, perché consiste normalmente nel concedere l’uso di un fondo o di una sua parte. Occorre quindi distinguere tra la regola generale di esclusione e i casi in cui il locatore abbia validamente optato per l’imposizione secondo l’articolo 22.[1]
La stessa disposizione elenca però varie eccezioni che «sono invece imponibili». Tra queste figurano, in particolare: la locazione d’appartamenti e camere per l’alloggio di ospiti, nonché la locazione di sale nel settore alberghiero e della ristorazione; la locazione di aree di campeggio; la locazione, per il parcheggio di veicoli, di aree non destinate all’uso comune, salvo se si tratta di una prestazione accessoria a una locazione di immobili esclusa dall’imposta; la locazione e l’affitto di attrezzature e macchine installate durevolmente e facenti parte di un impianto, non però di impianti sportivi; la locazione di cassette di sicurezza; la locazione di stand di esposizione e di singoli locali in edifici espositivi e congressuali. Prima di concludere che un locale commerciale sia escluso dall’IVA, va quindi verificato se l’uso concreto rientri in una di queste eccezioni imponibili.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni successiva modifica.[1]