La vendita di un immobile commerciale è soggetta all'IVA?
In linea di principio, il trasferimento e la costituzione di diritti reali su fondi sono esclusi dall’imposta sul valore aggiunto. Una prestazione esclusa dall’imposta non è imponibile se non si è optato per la sua imposizione secondo l’articolo 22 della Legge federale del 12 giugno concernente l’imposta sul valore aggiunto (Legge sull’IVA, LIVA).
La LIVA prevede che una prestazione esclusa dall’imposta non è imponibile se non si è optato per la sua imposizione secondo l’articolo 22. Tra le prestazioni escluse dall’imposta rientrano il trasferimento e la costituzione di diritti reali su fondi. Per la vendita di un immobile commerciale, il punto da verificare è quindi se l’operazione consiste nel trasferimento di un diritto reale su un fondo. In tal caso, la legge la colloca tra le operazioni escluse dall’imposta, con la conseguenza che non è imponibile se non è stata esercitata l’opzione per l’imposizione prevista dalla LIVA.[1]
La stessa disciplina si inserisce nel gruppo delle operazioni immobiliari escluse dall’imposta. La LIVA esclude anche la messa a disposizione per l’uso o il godimento di fondi e parti di fondi, pur prevedendo per questa materia alcune operazioni imponibili specifiche, come determinate locazioni. Per la vendita, però, la regola da controllare resta quella sul trasferimento e sulla costituzione di diritti reali su fondi, insieme all’eventuale opzione per l’imposizione secondo l’articolo 22. In pratica, occorre verificare la natura giuridica dell’operazione immobiliare e se sia stata esercitata un’opzione che renda imponibile una prestazione altrimenti esclusa.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni successiva modifica.[1]