Come si corregge l'imposta precedente su un bene usato in parte a titolo privato?

La legge federale concernente l'imposta sul valore aggiunto (Legge sull'IVA, LIVA) stabilisce una correzione proporzionale della deduzione dell'imposta precedente in caso di doppia utilizzazione. La regola si applica quando beni, parti di essi o prestazioni di servizi sono utilizzati al di fuori o nell'ambito dell'attività imprenditoriale e, nello stesso tempo, servono sia a prestazioni che danno diritto alla deduzione dell'imposta precedente sia a prestazioni che non vi danno diritto. In questa situazione, la deduzione dell'imposta precedente deve essere corretta proporzionalmente all'utilizzazione effettiva del bene o della prestazione.^[1]

Per un bene usato in parte a titolo privato, occorre quindi verificare in quale misura l'utilizzazione rientra nell'attività imprenditoriale e in quale misura riguarda un impiego che non dà diritto alla deduzione. La LIVA prevede inoltre che, se la prestazione precedente è utilizzata principalmente nell'ambito dell'attività imprenditoriale per prestazioni che danno diritto alla deduzione dell'imposta precedente, questa può essere dedotta integralmente in un primo momento. In tal caso, la correzione avviene alla fine del periodo fiscale.^[1]

• Verificare se il bene, una sua parte o una prestazione di servizi è impiegato sia per usi che danno diritto alla deduzione sia per usi che non vi danno diritto.
• Determinare la proporzione dell'utilizzazione rilevante, perché la correzione deve seguire l'utilizzazione.
• Se l'utilizzazione è principalmente nell'ambito dell'attività imprenditoriale per prestazioni che danno diritto alla deduzione dell'imposta precedente, la deduzione può essere effettuata integralmente e corretta alla fine del periodo fiscale.

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Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni modifica successiva.^[1]