Quali prestazioni sono in linea di principio soggette all’IVA svizzera?

Il principio legale è che soggiacciono all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero le prestazioni effettuate sul territorio svizzero da contribuenti dietro controprestazione; tali prestazioni sono imponibili nella misura in cui la presente legge non preveda eccezioni.^[1]

• In mancanza di prestazione, non sono segnatamente considerati controprestazione: i sussidi e gli altri contributi di diritto pubblico, anche se sono versati in virtù di un mandato di prestazioni o di un accordo di programma ai sensi dell’articolo 46 capoverso 2 della Costituzione federale.
• i fondi provenienti esclusivamente da tasse turistiche di diritto pubblico e impiegati a favore della comunità, su incarico delle collettività pubbliche, dagli uffici turistici e dalle società di sviluppo turistico.
• i contributi versati dai fondi cantonali di approvvigionamento idrico, di trattamento delle acque di scarico o di smaltimento dei rifiuti alle aziende di smaltimento dei rifiuti e alle aziende fornitrici d’acqua.
• i doni.
• i conferimenti alle imprese, in particolare i mutui senza interessi, i contributi di risanamento e le rinunce a crediti.
• i dividendi e altre quote di utili.

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• In mancanza di prestazione, non sono segnatamente considerati controprestazione: i pagamenti compensativi dei costi versati agli attori economici di una branca da un’unità organizzativa, segnatamente da un fondo, in virtù di disposizioni legali o contrattuali.
• gli importi versati per il deposito, segnatamente di imballaggi.
• gli importi versati a titolo di risarcimento dei danni, riparazione morale e simili.
• le indennità per attività svolte a titolo dipendente, quali gli onorari di membri di un consiglio di amministrazione o di un consiglio di fondazione, le indennità versate da autorità o il soldo.
• i rimborsi, i contributi e gli aiuti finanziari ricevuti per la fornitura di beni all’estero esente dall’imposta in virtù dell’articolo 23 capoverso 2 numero 1.
• gli emolumenti, i contributi o altri pagamenti ricevuti per attività sovrane.

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Se una collettività pubblica indica espressamente al beneficiario che i mezzi finanziari da essa versatigli costituiscono un sussidio o un altro contributo di diritto pubblico, tali mezzi sono considerati un sussidio o altro contributo di diritto pubblico ai sensi del capoverso 2 lettera a.^[1]

La disposizione citata afferma il principio generale e alcuni casi che, in mancanza di prestazione, non sono considerati controprestazione. Le eccezioni all’imponibilità sono quelle previste dalla presente legge; per altre esenzioni o particolarità occorre verificare il testo completo della disposizione e delle norme collegate.^[1]

Prima di farvi affidamento, occorre verificare la disposizione vigente e le successive modifiche.^[1]