Bisogna fatturare l'IVA svizzera a un cliente estero per una prestazione di servizi?
In linea generale, per la Legge federale concernente l'imposta sul valore aggiunto (Legge sull'IVA, LIVA), il luogo della prestazione di servizi è dove il destinatario ha sede, stabilimento, domicilio o dimora abituale. Per un cliente estero, questo porta di regola il luogo della prestazione all'estero. La LIVA prevede però casi specifici in cui il luogo è determinato diversamente.
La Legge federale concernente l'imposta sul valore aggiunto (Legge sull'IVA, LIVA) stabilisce come regola generale che il luogo della prestazione di servizi è quello in cui il destinatario ha la sede della sua attività economica o uno stabilimento d’impresa per i quali viene effettuata la prestazione di servizi. Se mancano sede o stabilimento, conta il domicilio o il luogo della dimora abituale del destinatario. Applicando questa regola, quando il destinatario è un cliente estero, il luogo della prestazione di servizi si trova di regola all’estero. Per stabilire correttamente il trattamento IVA, occorre quindi verificare dove il destinatario abbia la sede, l’eventuale stabilimento interessato dalla prestazione, oppure, in mancanza, il domicilio o la dimora abituale.[1]
La LIVA prevede tuttavia categorie di prestazioni di servizi per le quali il luogo non segue la regola generale del destinatario. Rientrano tra queste, in particolare, prestazioni normalmente fornite direttamente a persone fisiche presenti, prestazioni di viaggio rivendute da agenzie di viaggio e prestazioni connesse, prestazioni culturali, artistiche, sportive, scientifiche, didattiche, di intrattenimento e analoghe rese direttamente a persone fisiche presenti in loco, prestazioni della ristorazione, trasporto di persone, prestazioni relative a un fondo e prestazioni nell’ambito della cooperazione internazionale allo sviluppo e dell’aiuto umanitario. In questi casi, la LIVA collega il luogo della prestazione, secondo la categoria, al prestatore, al luogo di svolgimento effettivo, al tragitto percorso, al luogo in cui si trova il fondo oppure al luogo cui la prestazione è destinata. Prima di fatturare, occorre quindi qualificare con precisione il tipo di servizio reso.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni modifica successiva.[1]