Si può dedurre l'imposta precedente sugli acquisti legati a prestazioni escluse dall'IVA?
In linea di principio no. La legge federale concernente l'imposta sul valore aggiunto (Legge sull'IVA, LIVA) esclude la deduzione dell'imposta precedente per prestazioni e importazioni di beni usati per fornire prestazioni escluse dall'imposta, se il contribuente non ha optato per la loro imposizione. La LIVA prevede però casi specifici in cui la deduzione è ammessa.
La legge federale concernente l'imposta sul valore aggiunto (Legge sull'IVA, LIVA) stabilisce che non sussiste alcun diritto alla deduzione dell'imposta precedente per prestazioni e importazione di beni utilizzati per la fornitura di prestazioni escluse dall'imposta, se il contribuente non ha optato per la loro imposizione. La verifica centrale riguarda quindi il collegamento tra gli acquisti o le importazioni e prestazioni escluse dall'imposta, nonché l'eventuale esercizio dell'opzione per l'imposizione di tali prestazioni.[1]
La LIVA ammette la deduzione dell'imposta precedente, per le prestazioni eseguite all'estero, nella stessa misura in cui sarebbe possibile se le prestazioni fossero eseguite sul territorio svizzero e si fosse potuto optare per la loro imposizione secondo l'articolo 22. Inoltre, per le prestazioni di viaggio rivendute da agenzie di viaggio e per le prestazioni di servizi connesse di tali agenzie eseguite all'estero o il cui godimento avviene all'estero, la deduzione dell'imposta precedente è ammessa.[1]
In deroga alla regola generale, vi è diritto alla deduzione dell'imposta precedente, nell'ambito dell'attività imprenditoriale che vi dà diritto, per l'acquisto, la detenzione e l'alienazione di partecipazioni nonché per le ristrutturazioni ai sensi della legge federale sulla l'imposta federale diretta (LIFD). La LIVA considera partecipazioni le quote del capitale di altre imprese detenute a titolo d'investimento durevole e che procurano un'influenza determinante; quote rappresentanti almeno il 10 per cento del capitale sono considerate partecipazioni. Per determinare l'imposta precedente deducibile, le società holding possono basarsi sull'attività imprenditoriale delle imprese da esse detenute che dà diritto alla deduzione dell'imposta precedente.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni successiva modifica.[1]