Quando si può dedurre un'imposta precedente fittizia su un bene usato acquistato senza IVA?
Il contribuente può dedurre un’imposta precedente fittizia quando, nell’ambito della sua attività imprenditoriale che dà diritto alla deduzione dell’imposta precedente, acquista un bene mobile accertabile e, all’acquisto, l’imposta sul valore aggiunto non gli viene chiaramente trasferita. L’imposta precedente fittizia si calcola sull’importo pagato; per i beni assoggettati all’imposizione dei margini non può essere dedotta.
La legge federale concernente l’imposta sul valore aggiunto (Legge sull’IVA, LIVA) prevede che il contribuente può dedurre un’imposta precedente fittizia quando ricorrono congiuntamente due condizioni. Da un lato, il bene deve essere stato acquistato nell’ambito dell’attività imprenditoriale che dà diritto alla deduzione dell’imposta precedente. Dall’altro, deve trattarsi di un bene mobile accertabile e, al momento dell’acquisto, l’imposta sul valore aggiunto non deve essergli chiaramente trasferita. In pratica, occorre quindi verificare il collegamento del bene con l’attività imprenditoriale che apre il diritto alla deduzione, la natura di bene mobile accertabile e il modo in cui il prezzo e la documentazione d’acquisto presentano o non presentano il trasferimento dell’IVA.[1]
La LIVA stabilisce anche come si determina questa deduzione. L’imposta precedente fittizia viene calcolata sull’importo pagato dal contribuente. Tale importo comprende l’imposta calcolata in base all’aliquota applicabile al momento dell’acquisto del bene. Occorre quindi controllare l’importo effettivamente pagato e l’aliquota applicabile al momento dell’acquisto. La stessa legge prevede inoltre un limite preciso: per i beni assoggettati all’imposizione dei margini secondo l’articolo 24a non può essere dedotta alcuna imposta precedente fittizia. Prima di procedere, va quindi verificato anche se il bene rientra nell’imposizione dei margini, perché in tal caso la deduzione è esclusa.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni modifica successiva.[1]