Chi deve pagare l'IVA sull'importazione di merci in Svizzera?

L’assoggettamento all’imposta sull’importazione è collegato direttamente alla posizione di debitore doganale. La regola indicata dall’art. 51 cpv. 1 LIVA è che è assoggettato all’imposta chi è debitore doganale secondo l’articolo 70 capoversi 2 e 3 LD. Per stabilire chi deve pagare in concreto, occorre quindi verificare chi riveste quella qualità ai sensi del diritto doganale richiamato dalla LIVA, perché è da lì che dipende il soggetto tenuto all’imposta sull’importazione.^[1]

La legge disciplina anche il caso delle persone che allestiscono a titolo professionale dichiarazioni doganali. Secondo l’art. 51 cpv. 2 LIVA, la loro responsabilità solidale secondo l’articolo 70 capoverso 3 LD decade se: l’importatore ha diritto alla deduzione dell’imposta precedente (art. 28); il debito fiscale è addebitato all’importatore sul conto della procedura accentrata di conteggio dell’UDSC (PCD); e l’importatore ha conferito un mandato di rappresentanza diretta alla persona che allestisce a titolo professionale dichiarazioni doganali. Se queste condizioni non sono soddisfatte, occorre controllare integralmente la disciplina applicabile sulla responsabilità solidale.^[1]

Inoltre, l’art. 51 cpv. 3 LIVA prevede che l’UDSC può esigere dalla persona che allestisce a titolo professionale dichiarazioni doganali la prova del suo potere di rappresentanza. Per verificare correttamente chi sopporta l’IVA all’importazione, è quindi importante controllare non solo chi è debitore doganale, ma anche se esiste un mandato di rappresentanza diretta e se tale potere può essere dimostrato.^[1]

Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni successiva modifica.^[1]