Quali beni e prestazioni beneficiano dell'aliquota IVA ridotta?

L’aliquota ridotta del 2,6 per cento si applica alla fornitura di beni espressamente elencati. Rientrano, tra gli altri, acqua trasportata in condotte; derrate alimentari secondo la legge sulle derrate alimentari, tranne le bevande alcoliche; bestiame, pollame e pesci; cereali; sementi, bulbi e cipolle da trapianto, piante vive, talee, innesti, fiori recisi e rami, anche in arrangiamenti, mazzi, corone e simili; alimenti e strame per animali, acidi per l’insilamento; concimi, prodotti fitosanitari, materiali di pacciamatura e altri materiali vegetali di copertura; medicinali; giornali, riviste, libri e altri stampati senza carattere pubblicitario, del genere definito dal Consiglio federale; prodotti per l’igiene mestruale. Anche giornali, riviste e libri elettronici senza carattere pubblicitario rientrano nell’aliquota ridotta, nei limiti del genere definito dal Consiglio federale.^[1]

L’aliquota ridotta si applica anche a determinate prestazioni di servizi. Sono comprese le prestazioni di servizi delle società di radio e televisione, tranne quelle aventi carattere commerciale; le prestazioni menzionate nell’articolo 21 capoverso 2 numeri 14–16; e le prestazioni nel settore dell’agricoltura consistenti nella lavorazione diretta del suolo in relazione con la produzione naturale o nella lavorazione dei prodotti del suolo adibito alla produzione naturale. Per alcune categorie la legge rinvia a definizioni di dettaglio del Consiglio federale; prima di qualificare una fornitura o una prestazione occorre quindi verificare se il bene o il servizio rientra esattamente nella categoria legale e nelle precisazioni adottate dal Consiglio federale. Per le prestazioni menzionate nell’articolo 21 capoverso 2 numeri 14–16, se serve una valutazione completa, va controllata anche quella disposizione.^[1]

Per le derrate alimentari occorre distinguere con attenzione. Se sono offerte nell’ambito di prestazioni della ristorazione, si applica l’aliquota normale. È considerata prestazione della ristorazione la somministrazione di derrate alimentari quando il contribuente le prepara o le serve direttamente presso il cliente oppure tiene a disposizione impianti particolari per il consumo sul posto. Se invece le derrate alimentari, ad eccezione delle bevande alcoliche, sono destinate a essere asportate o consegnate, si applica l’aliquota ridotta, purché siano stati adottati provvedimenti organizzativi adeguati per delimitare queste prestazioni da quelle della ristorazione; in mancanza di tale delimitazione si applica l’aliquota normale. Anche per le derrate alimentari offerte in distributori automatici, ad eccezione delle bevande alcoliche, si applica l’aliquota ridotta. Inoltre, per taluni fiori e piante la legge richiede una fattura separata se la fornitura è combinata con una prestazione imponibile con l’aliquota normale.^[1]

Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni modifica successiva.^[1]