Quanto è la multa per una sottrazione d'imposta in Svizzera?
Per l’imposta federale diretta, la multa equivale di regola all’importo dell’imposta sottratta. In caso di colpa lieve può essere ridotta a un terzo; in caso di colpa grave può essere aumentata sino al triplo. In presenza di una prima autodenuncia spontanea che soddisfa tutte le condizioni legali, non si apre un procedimento penale; per ogni ulteriore autodenuncia la multa è ridotta a un quinto dell’imposta sottratta.
Per la sottrazione consumata nell’ambito dell’imposta federale diretta, la legge prevede una multa quando il contribuente, intenzionalmente o per negligenza, fa sì che una tassazione sia indebitamente omessa oppure che una tassazione cresciuta in giudicato sia incompleta. La stessa regola vale anche per chi, se obbligato a trattenere un’imposta alla fonte, intenzionalmente o per negligenza non la trattiene o la trattiene in misura insufficiente, nonché per chi ottiene intenzionalmente o per negligenza una restituzione illecita d’imposta o un condono ingiustificato. La misura ordinaria della sanzione è che la multa equivale di regola all’importo dell’imposta sottratta.[1]
L’importo non è però sempre identico: in caso di colpa lieve, la multa può essere ridotta a un terzo dell’imposta sottratta; in caso di colpa grave, può essere aumentata sino al triplo dell’imposta sottratta. Occorre quindi verificare non solo se vi sia stata una sottrazione, ma anche come venga qualificata la colpa secondo la disposizione applicabile. La legge disciplina inoltre l’autodenuncia. Se il contribuente denuncia spontaneamente per la prima volta una sottrazione d’imposta, si prescinde dall’aprire un procedimento penale, ma solo se la sottrazione non è nota ad alcuna autorità fiscale, se vi è collaborazione senza riserve per determinare l’ammontare dell’imposta sottratta e se ci si adopera seriamente per pagare l’imposta dovuta. Per ogni ulteriore autodenuncia, la multa è ridotta a un quinto dell’imposta sottratta, sempre che siano adempiute le stesse condizioni.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni successiva modifica.[1]