Una società evita la multa se denuncia spontaneamente una sottrazione d'imposta?
Sì, secondo la Legge federale del 14 dicembre 1990 sull'imposta federale diretta (LIFD), per la prima autodenuncia spontanea di una persona giuridica non si apre un procedimento penale se sono adempiute le condizioni legali; per ogni ulteriore autodenuncia la multa è ridotta a un quinto dell’imposta sottratta.
La LIFD prevede l’autodenuncia esente da pena per una persona giuridica assoggettata all’imposta quando denuncia spontaneamente per la prima volta una sottrazione d’imposta commessa nell’esercizio della sua attività. In questo caso si prescinde dall’aprire un procedimento penale, a condizione che la sottrazione d’imposta non sia nota ad alcuna autorità fiscale, che la persona giuridica aiuti senza riserve l’amministrazione a determinare l’ammontare dell’imposta sottratta e che si adoperi seriamente per pagare l’imposta dovuta.[1]
La stessa disciplina ammette l’autodenuncia esente da pena anche dopo una modifica della ditta o un trasferimento della sede all’interno della Svizzera. Può inoltre essere presentata, dopo una trasformazione ai sensi della legge del 3 ottobre 2003 sulla fusione (LFus), dalla nuova persona giuridica per sottrazioni commesse prima della trasformazione. Può anche essere presentata dalla persona giuridica che sussiste dopo un’incorporazione o una separazione, per sottrazioni commesse prima di tali operazioni. L’autodenuncia deve essere presentata dagli organi o dai rappresentanti della persona giuridica; nei loro confronti non si procede penalmente e la loro responsabilità solidale decade.[1]
La LIFD disciplina anche il caso in cui la denuncia provenga da un ex membro di un organo o da un ex rappresentante della persona giuridica. Se costoro denunciano per la prima volta una sottrazione d’imposta commessa dalla persona giuridica e non nota ad alcuna autorità fiscale, nei confronti della persona giuridica, di tutti i membri ed ex membri dei suoi organi e di tutti i suoi rappresentanti ed ex rappresentanti non si procede penalmente; la loro responsabilità solidale decade. Per ogni ulteriore autodenuncia, invece, la multa è ridotta a un quinto dell’imposta sottratta, sempre che siano adempiute le condizioni richieste per la prima autodenuncia. Alla fine dell’assoggettamento fiscale in Svizzera della persona giuridica, non è più possibile presentare autodenuncia.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni modifica successiva.[1]