Come si determina l'utile imponibile di una società in Svizzera?
In base all’art. 58 LIFD, l’utile netto imponibile parte dal saldo del conto profitti e perdite, epurato dal riporto dell’anno precedente, e viene corretto aggiungendo determinati prelevamenti non giustificati dall’uso commerciale e i ricavi non accreditati al conto profitti e perdite. Per le persone giuridiche senza conto profitti e perdite, la regola si applica per analogia.
L’utile netto imponibile è determinato anzitutto a partire dal saldo del conto profitti e perdite, epurato dal riporto dell’anno precedente. A questa base si aggiungono poi i prelevamenti effettuati prima del calcolo del saldo che non sono destinati alla copertura di spese riconosciute dall’uso commerciale. La norma indica in particolare, tra questi elementi da riprendere fiscalmente, le spese di fabbricazione, d’acquisizione e di miglioramento di immobilizzi, gli ammortamenti e gli accantonamenti non giustificati dall’uso commerciale, i versamenti nelle riserve, i versamenti sul capitale proprio mediante risorse della persona giuridica sempre che non provengano da riserve imposte come utile, nonché le distribuzioni palesi o dissimulate di utili e le prestazioni a terzi non giustificate dall’uso commerciale. In pratica, occorre quindi verificare non solo il risultato contabile, ma anche se determinate uscite debbano essere riaggiunte all’utile imponibile.[1]
Rientrano inoltre nell’utile netto imponibile i ricavi non accreditati al conto profitti e perdite, compresi gli utili in capitale, di liquidazione e di rivalutazione, fatto salvo l’articolo 64. Se la persona giuridica non tiene un conto profitti e perdite, l’utile netto imponibile è determinato applicando per analogia le stesse regole. Per le imprese miste di interesse pubblico, quando prestazioni sono procurate in modo preponderante a persone a loro vicine, tali prestazioni devono essere stimate al valore di mercato, al loro prezzo di costo aumentato di un margine adeguato o al loro prezzo di vendita finale diminuito di un margine di utile adeguato; il risultato di ciascuna impresa è adattato di conseguenza. Conviene quindi controllare se vi siano ricavi non contabilizzati nel conto economico o rapporti con persone vicine che richiedano un adeguamento del risultato fiscale.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni successiva modifica.[1]