Su quale base si calcola l'imposta sul capitale di una SA o di una Sagl?

Per una SA o una Sagl, la base di calcolo è il capitale proprio imponibile. La regola generale stabilisce che l’imposta sul capitale ha per oggetto il capitale proprio. Per le società di capitali, il capitale proprio imponibile consiste nel capitale azionario o sociale liberato, nelle riserve palesi e nelle riserve occulte costituite mediante utili tassati. In pratica, la base non è descritta come utile o fatturato, ma come insieme di elementi patrimoniali propri della società indicati dalla legge.^[1]

Occorre quindi verificare, per la società interessata, quali importi rientrano in ciascuna di queste categorie: il capitale azionario o sociale liberato, le riserve palesi e le riserve occulte costituite mediante utili tassati. La disposizione riguarda espressamente le società di capitali, categoria nella quale rientrano SA e Sagl. Inoltre, i Cantoni possono prevedere una riduzione dell’imposta per il capitale proprio ascrivibile ai diritti di partecipazione secondo l’articolo 28 capoverso 1, ai diritti secondo l’articolo 24a e ai mutui concessi a società del gruppo. Poiché la norma usa il verbo «possono», questa riduzione non è automatica e va controllata nel diritto cantonale applicabile.^[1]

Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni successiva modifica.^[1]