Come sono tassati i dividendi che un socio riceve dalla sua Sagl?
Ai fini dell’imposta federale diretta, i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione e i vantaggi valutabili in denaro provenienti da quote di una società a garanzia limitata sono imponibili come redditi da sostanza mobiliare. Se i diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 per cento del capitale sociale, questi proventi sono imponibili in ragione del 70 per cento.
La legge federale sulla l’imposta federale diretta (LIFD) include tra i redditi imponibili da sostanza mobiliare i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione e i vantaggi valutabili in denaro risultanti da partecipazioni di qualsiasi genere. Per le quote in società a garanzia limitata, la LIFD precisa inoltre che i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione e i vantaggi valutabili in denaro provenienti da quote in società a garanzia limitata sono imponibili. In pratica, quando una Sagl distribuisce utili al socio, il provento rientra nel reddito imponibile ai fini dell’imposta federale diretta secondo queste regole.[1]
Per le partecipazioni qualificate, la LIFD prevede un’imposizione parziale: i dividendi, le quote di utili, le eccedenze di liquidazione e i vantaggi valutabili in denaro provenienti da azioni, quote in società a garanzia limitata o in società cooperative e buoni di partecipazione sono imponibili in ragione del 70 per cento se i diritti di partecipazione rappresentano almeno il 10 per cento del capitale azionario o sociale di una società di capitali o di una società cooperativa. Occorre quindi verificare la percentuale di partecipazione nel capitale sociale della Sagl e la natura del provento ricevuto, perché la stessa regola riguarda non soltanto i dividendi in senso stretto, ma anche altri vantaggi valutabili in denaro e le eccedenze di liquidazione.[1]
La LIFD disciplina anche il rimborso degli apporti, dell’aggio e dei pagamenti suppletivi qualificati come riserve da apporti di capitale. Il rimborso di tali apporti forniti dai titolari dei diritti di partecipazione dopo il è trattato in modo identico al rimborso del capitale azionario o sociale. Per stabilire il trattamento fiscale di una distribuzione della Sagl, occorre quindi distinguere tra un dividendo o altra distribuzione di utili, che rientra nei redditi imponibili da sostanza mobiliare, e un rimborso di riserve da apporti di capitale, per il quale la legge prevede questo trattamento specifico.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, deve verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni modifica successiva.[1]