Da quando una nuova società è assoggettata all'imposta sull'utile?

Per una nuova società costituita in Svizzera, la regola indicata è che l’assoggettamento comincia il giorno della costituzione della persona giuridica. La stessa disposizione prevede anche altri momenti iniziali, ma solo in casi diversi dalla nuova costituzione: il trasferimento della sede in Svizzera, il trasferimento dell’amministrazione effettiva in Svizzera oppure l’acquisizione di un elemento imponibile in Svizzera. Per stabilire da quando decorre l’imposta sull’utile, occorre quindi verificare quale di questi fatti si è realizzato per primo nella situazione concreta e se si tratta davvero di una costituzione nuova oppure di un trasferimento o di un collegamento imponibile in Svizzera.^[1]

La stessa norma disciplina anche quando l’assoggettamento cessa: il giorno della chiusura della liquidazione della persona giuridica, del trasferimento della sede o dell’amministrazione effettiva all’estero oppure con l’estinzione dell’elemento imponibile in Svizzera. Inoltre, in caso di trasferimento di attivi e passivi da una persona giuridica a un’altra, le imposte dovute dalla prima devono essere pagate dalla seconda. È anche precisato che l’assoggettamento non cessa con il trasferimento temporaneo della sede all’estero né in seguito ad ogni altro provvedimento in virtù della legislazione federale sull’approvvigionamento economico del Paese. Prima di concludere sulla data iniziale o finale, conviene quindi verificare se vi siano stati trasferimenti, liquidazione o situazioni solo temporanee.^[1]

Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni modifica successiva.^[1]