Quali forme di impresa pagano l'imposta federale sull'utile?
Pagano l’imposta federale sull’utile le persone giuridiche imponibili: in particolare società di capitali, società cooperative, associazioni, fondazioni e altre persone giuridiche. Il testo citato assimila inoltre alcuni investimenti collettivi di capitale e, in certi casi, persone giuridiche o comunità straniere alle corrispondenti forme svizzere.
Il testo legale citato indica che sono imponibili come persone giuridiche, anzitutto, le società di capitali: società anonime, società in accomandita per azioni e società a garanzia limitata. Nella stessa categoria rientrano anche le società cooperative. Inoltre sono imponibili come persone giuridiche le associazioni, le fondazioni e le altre persone giuridiche. In base a questa formulazione, l’imposta federale sull’utile riguarda quindi le forme organizzate come persone giuridiche elencate dalla disposizione, non le forme d’impresa in generale senza ulteriori verifiche sulla loro qualificazione giuridica concreta.[1]
La disposizione aggiunge poi alcune assimilazioni che possono essere decisive. Gli investimenti collettivi di capitale con possesso fondiario diretto ai sensi dell’articolo 58 o 118a LICol sono assimilati alle altre persone giuridiche. Le società di investimento a capitale fisso ai sensi dell’articolo 110 LICol sono tassate come le società di capitali. Inoltre, le persone giuridiche straniere, nonché le società commerciali e le altre comunità di persone straniere senza personalità giuridica imponibili giusta l’articolo 11, sono assimilate alle persone giuridiche svizzere con le quali esse, per la loro natura giuridica o la loro forma effettiva, hanno maggior affinità. Per stabilire se una forma concreta rientri davvero nell’imposta, occorre quindi verificare la sua qualificazione legale precisa e, se vi è un elemento estero, l’assimilazione prevista dalla norma.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre controllare la disposizione attualmente in vigore e ogni modifica successiva.[1]