Quali costi può dedurre una società dal suo utile imponibile?
In base al testo citato, una società può dedurre gli oneri giustificati dall’uso commerciale. La norma elenca in particolare imposte, determinati versamenti per il personale, alcune prestazioni volontarie entro un limite preciso, riduzioni di prezzo e rimborsi, spese di formazione del personale e, in casi limitati, certe sanzioni prive di carattere penale. Esclude invece varie spese legate a reati, multe e sanzioni con carattere penale, salvo specifiche condizioni per alcune sanzioni estere.
Il testo citato indica che sono deducibili gli oneri giustificati dall’uso commerciale. Tra questi rientrano anche: le imposte federali, cantonali e comunali; i versamenti a istituzioni di previdenza in favore del personale, purché sia esclusa ogni utilizzazione contraria allo scopo; i ribassi, gli sconti, gli abbuoni e i rimborsi sulla rimunerazione di forniture e prestazioni; le eccedenze che le società d’assicurazione destinano alla distribuzione agli assicurati; le spese di formazione e formazione continua professionali del personale, comprese le spese di riqualificazione; e le sanzioni finalizzate al prelievo dell’utile illecito, nella misura in cui non abbiano carattere penale. La deducibilità dipende quindi non solo dal tipo di costo, ma anche dalle condizioni espresse nella disposizione.[1]
La disposizione menziona anche le prestazioni volontarie in contanti e in altri beni, ma solo fino a concorrenza del 20 per cento dell’utile netto e solo se sono destinate a persone giuridiche con sede in Svizzera che sono esentate dall’imposta in virtù del loro scopo pubblico o di utilità pubblica, nonché alla Confederazione, ai Cantoni, ai Comuni e ai loro stabilimenti. Nello stesso tempo, il testo precisa che non sono compresi tra gli oneri giustificati dall’uso commerciale, segnatamente, i versamenti di retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero, le spese finalizzate a rendere possibili reati o che costituiscono la controprestazione per la commissione di reati, le multe e le sanzioni pecuniarie amministrative nella misura in cui abbiano carattere penale.[1]
Per le sanzioni pronunciate da autorità penali o amministrative estere, il testo prevede una regola particolare: le sanzioni di cui al capoverso 2 lettere c e d sono deducibili se sono contrarie all’ordine pubblico svizzero oppure se il contribuente dimostra in modo plausibile di aver intrapreso tutto quanto si poteva ragionevolmente pretendere per conformarsi alla legge. In pratica, prima di considerare un costo come deducibile, conviene verificare se la disposizione lo include espressamente, se pone condizioni specifiche e se non rientra invece tra le esclusioni indicate dalla stessa norma.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni modifica successiva.[1]