Quando le persone rispondono solidalmente dei debiti IVA in Svizzera?

L’art. 15 LIVA elenca i casi in cui determinate persone rispondono solidalmente con il contribuente per debiti IVA. La responsabilità non nasce in generale per chiunque, ma nei casi espressamente previsti dalla disposizione.^[1]

• i soci di una società semplice, di una società in nome collettivo o in accomandita, nell’ambito della loro responsabilità di diritto civile;
• chi organizza o fa organizzare un’asta volontaria;
• ogni persona o società di persone appartenente a un gruppo d’imposizione (art. 13), ad eccezione degli istituti di previdenza, per tutte le imposte dovute dal gruppo; se una persona o una società di persone esce dal gruppo, essa risponde soltanto per i crediti fiscali risultanti dalle proprie attività imprenditoriali;
• in caso di trasferimento dell’impresa: il precedente debitore, per i crediti fiscali sorti prima del trasferimento, durante tre anni dalla comunicazione o dalla pubblicazione dello stesso;
• alla fine dell’assoggettamento di una persona giuridica sciolta, di una società commerciale o di una comunità di persone senza personalità giuridica: le persone incaricate della liquidazione, sino a concorrenza del ricavo della liquidazione;
• per l’imposta dovuta da una persona giuridica che trasferisce la propria sede all’estero: gli organi incaricati della gestione degli affari, sino a concorrenza del patrimonio netto della persona giuridica;
• nei casi di cui all’articolo 93 capoverso 1bis: i membri degli organi incaricati della gestione degli affari, sino a concorrenza delle garanzie richieste.

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Per le persone menzionate nel capoverso 1 lettere e ed f, la responsabilità riguarda unicamente i crediti di imposta, gli interessi e le spese sorti o scaduti durante la loro gestione. Inoltre, la loro responsabilità non è in causa se comprovano d’aver fatto tutto il possibile per accertare e adempiere il credito fiscale.^[1]

L’art. 15 prevede anche che è fatta salva la responsabilità di cui all’articolo 12 capoverso 3 della legge federale del 22 marzo 1974 sul diritto penale amministrativo (DPA). Ulteriori eccezioni o coordinamenti normativi richiedono quindi la verifica del testo completo della disposizione richiamata.^[1]

• Qualora il contribuente ceda crediti della sua impresa a terzi, questi rispondono sussidiariamente con lui per l’imposta sul valore aggiunto ceduta con i crediti se al momento della cessione il debito fiscale nei confronti dell’AFC non è ancora sorto ed è stato rilasciato un attestato di carenza di beni.
• I venditori che eseguono forniture mediante una piattaforma elettronica rispondono sussidiariamente per l’imposta dovuta per queste forniture dalla persona considerata fornitore della prestazione secondo l’articolo 20a.

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La persona solidalmente responsabile ha i medesimi diritti e doveri procedurali del contribuente.^[1]

Nota finale: questa risposta si basa sulla versione Fedlex fornita come snapshot di riferimento. Prima di farvi affidamento occorre verificare la disposizione attuale e le eventuali modifiche successive.^[1]