Quali spese può dedurre un lavoratore indipendente dal reddito imponibile?

La regola generale è che, in caso di attività lucrativa indipendente, si possono dedurre le spese aziendali e professionali giustificate. Il testo legale indica poi alcune categorie che rientrano espressamente tra queste spese: gli ammortamenti e gli accantonamenti secondo gli articoli richiamati; le perdite effettive sul patrimonio aziendale, se sono state allibrate; i versamenti a istituzioni previdenziali in favore del personale, ma solo se è esclusa qualsiasi utilizzazione contraria allo scopo; gli interessi su debiti commerciali come pure gli interessi versati sulle partecipazioni ai sensi dell’articolo 18 capoverso 2; le spese di formazione e formazione continua professionali del personale, comprese le spese di riqualificazione; e le sanzioni finalizzate al prelievo dell’utile illecito, nella misura in cui non abbiano carattere penale.^[1]

• Non sono deducibili segnatamente i versamenti di retribuzioni corruttive ai sensi del diritto penale svizzero.
• Non sono deducibili le spese finalizzate a rendere possibili reati o che costituiscono la controprestazione per la commissione di reati.
• Non sono deducibili le multe e le pene pecuniarie.
• Non sono deducibili le sanzioni pecuniarie amministrative, nella misura in cui abbiano carattere penale.
• Se multe o sanzioni delle lettere c e d sono pronunciate da autorità penali o amministrative estere, il testo prevede una deducibilità solo nei casi indicati dalla legge: se sono contrarie all’ordine pubblico svizzero; oppure se il contribuente dimostra in modo plausibile di aver intrapreso tutto quanto si poteva ragionevolmente pretendere per conformarsi alla legge.

^[1]

Per verificare se una spesa è deducibile, occorre quindi controllare almeno tre aspetti che emergono dal testo: che la spesa sia aziendale o professionale e giustificata; che siano rispettate le condizioni specifiche previste per la singola categoria, per esempio l’allibramento delle perdite effettive o il vincolo di scopo dei versamenti previdenziali; e che il costo non rientri tra le esclusioni espresse. Per ammortamenti e accantonamenti, la disposizione rinvia inoltre ad altri articoli, quindi la verifica richiede anche la lettura di quelle regole richiamate invece di fermarsi al solo elenco generale.^[1]

Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, verifichi la disposizione attualmente in vigore e ogni modifica successiva.^[1]