Una PMI può dedurre più delle sue spese di ricerca e sviluppo?
Sì, ma non automaticamente e non ovunque nello stesso modo: su richiesta, i Cantoni possono consentire un’ulteriore deduzione per spese di ricerca e sviluppo sostenute in Svizzera, fino a un importo che supera del 50 per cento al massimo le spese giustificate dall’uso commerciale. La norma definisce anche quali costi possono entrare nel calcolo e limita i casi di doppia deduzione.
Il testo citato prevede una possibilità di dedurre più delle ordinarie spese di ricerca e sviluppo, ma la presenta come facoltà cantonale e solo «su richiesta». In particolare, i Cantoni possono permettere la deduzione delle spese di ricerca e sviluppo sostenute in Svizzera direttamente dal contribuente o indirettamente da terzi in ragione di un importo che supera del 50 per cento al massimo le spese di ricerca e sviluppo giustificate dall’uso commerciale. Questo significa che, in linea di principio, una PMI può rientrare nel campo della norma se sostiene spese di ricerca e sviluppo in Svizzera e se il Cantone competente ha introdotto questa possibilità. La disposizione precisa inoltre che per ricerca e sviluppo si intendono la ricerca scientifica e l’innovazione fondata sulla scienza richiamate dalla legge federale sulla promozione della ricerca e dell’innovazione.[1]
La stessa disposizione indica anche come si determina la deduzione superiore. Sono ammesse: da un lato, le spese per il personale direttamente imputabili alla ricerca e allo sviluppo, con un supplemento pari al 35 per cento di queste spese, fino a concorrenza delle spese complessive del contribuente; dall’altro, l’80 per cento delle spese per le attività di ricerca e sviluppo fatturate da terzi. C’è però un limite importante contro la doppia agevolazione: se la persona che ha conferito il mandato di ricerca e sviluppo ha diritto alla relativa deduzione, il mandatario non può farla valere. Prima di agire, conviene quindi verificare nel proprio Cantone se questa deduzione ulteriore è effettivamente prevista, se le attività svolte rientrano nella nozione legale di ricerca e sviluppo e come sono documentate le spese sostenute in Svizzera.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni successiva modifica.[1]