Un indipendente è tassato sull'utile dalla vendita di beni aziendali?
Sì, in linea di principio. Per l’imposta federale diretta, nell’attività lucrativa indipendente sono imponibili anche gli utili in capitale ottenuti con l’alienazione, la realizzazione o la rivalutazione contabile di elementi della sostanza commerciale. Il trasferimento nella sostanza privata è equiparato all’alienazione. Restano però riservate le regole speciali espressamente menzionate dalla legge.
Per un’attività lucrativa indipendente, la regola di base è ampia: sono imponibili tutti i proventi dell’esercizio dell’impresa o della libera professione. In questo ambito, la legge include espressamente tra i proventi anche gli utili in capitale conseguiti mediante alienazione, realizzazione o rivalutazione contabile di elementi della sostanza commerciale. Di conseguenza, se un bene appartiene alla sostanza commerciale, l’utile realizzato con la sua vendita rientra in principio nel reddito imponibile ai fini dell’imposta federale diretta.[1]
È quindi decisivo verificare se il bene venduto faccia parte della sostanza commerciale. La legge precisa che vi rientrano tutti i valori patrimoniali che servono integralmente o in modo preponderante all’attività lucrativa indipendente. Aggiunge inoltre che il trasferimento di tali elementi nella sostanza privata, oppure in imprese o stabilimenti d’impresa siti all’estero, è equiparato all’alienazione. Per alcune partecipazioni, la legge le considera sostanza commerciale se raggiungono almeno il 20 per cento al capitale azionario o al capitale sociale di una società di capitali o di una società cooperativa e se il proprietario le dichiara come sostanza commerciale al momento dell’acquisto. Rimane salvo l’articolo 18b.[1]
La disposizione contiene anche una regola particolare per i fondi agricoli e silvicoli: gli utili conseguiti con la loro alienazione rientrano nel reddito imponibile sino a concorrenza delle spese d’investimento. Inoltre, per i contribuenti che tengono una contabilità in buona e debita forma, l’articolo 58 si applica per analogia. Prima di concludere che un utile sia imponibile, conviene quindi controllare la natura del bene, il suo uso nell’attività indipendente, l’eventuale trasferimento nella sostanza privata e l’esistenza di regole speciali espressamente riservate dalla legge.[1]
Questa risposta riassume il testo legale citato come pubblicato su Fedlex. Prima di agire, occorre verificare la disposizione attualmente in vigore e ogni modifica successiva.[1]